内容简介：: 其其他他应应收收款款实实质质性性程程序序索引号： ZH-单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系针对认定实施的审计程序财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负债表日中记录的其他应收款是存在的。B 所有应当记录的其他应收款均已记录。C 记录的其他应收款由被审计单位拥有和控制。D 其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制其他应收款明细表：（1）复核加计正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。（2）了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。（3）结合应收帐款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂帐的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。（4）检查非记账本位币其他应收款的折算汇率与折算是否正确。（5）分析有贷方余额的项目，查明原因。ZH2 ACD3.对其他应收款进行函证：（1）编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。（2）对于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序，针对重要的其他应收款，编制对重要明细账户特别是关联企业（或实际控制人）的增减变动表，必要时收集该单位资料，并分析其变动的合理性。（3）如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。ZH3D3.获取或编制其他应收款账龄分析表：（1）测试账龄划分的适当性，要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新，如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大。（2）关注审计时已收回的其他应收款，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。ZH2 D4.检查其坏帐准备：（1）取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符，将其他应收款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符。（2）评价坏帐准备所依据的资料、假设及计提方法，复核其他应收款坏帐准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。（3）检查其他应收款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据。（4）检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。（5）检查其他应收款中转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续。ZH4BDCA5.检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。略BD6.检查售后回购方式融出资金是否在本科目核算，会计处理是否正确；关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的利息费用，是否在本科目核算。略AD7.表明应收关联方包括持股5%以上（含5%）股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予以抵消的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门检查：（1）了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料；（2）向关联方、有密切关系的客户函证，以确认交易的真实性、合理性。略其其他他应应收收款款实实质质性性程程序序索引号： ZH-单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E9.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。略其其他他应应收收款款计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）00000控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）00000需从实质性程序获取的保证程度00000计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1234567891011注：结果取自风险评估工作底稿。结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。其其他他应应收收款款审审定定表表索引号：ZH-1ZH-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项目名称期末账项调整重分类调整期末上期末索引号未审数借方贷方借方贷方审定数审定数一、账面余额合计0.000.000.000.000.000.000.000.000.00二、坏账准备合计0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00三、账面价值合计0.000.000.000.000.000.000.00审计结论：其其他他应应收收款款明明细细表表索引号：ZH-2ZH-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项目名称期初余额本年增加本年减少期末未审数账项调整重分类调整期末审定数合计1年以内1年至2年2年至3年3年至4年4年至5年5年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1年至2年2年至3年3年至4年4年至5年5年以上一、关联方0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00二、非关联方0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合计0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00编制说明：外币其他应收款应列明原币金额及折合汇率。审计说明：其其他他应应收收款款期期初初帐帐龄龄辅辅助助表表期初项目1年以内1年至2年2年至3年3年至4年4年至5年5年以上合计0.000.000.000.000.000.00其其他他应应收收款款函函证证结结果果汇汇总总表表索引号： ZH-3ZH-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期一一、其其他他应应收收款款函函证证情情况况列列表表项目询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号单位名称第一次第二次二二、对对误误差差的的分分析析项目金额1、已识别的误差2、推断出的总体误差（扣除已识别的误差）审计说明：其其他他应应收收款款替替代代测测试试表表索引号： ZH-3ZH-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期一、期初余额二、借方发生额入账金额检查内容（用“”、“”表示）序号日期凭证号金额123小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额入账金额检查内容（用“”、“”表示）序号日期凭证号金额123小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额五、期后收款检查检查内容说明：原始凭证是否齐全；记帐凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确；是否记录于恰当的会计期间；审计说明：其其他他应应收收款款坏坏账账准准备备计计算算表表索引号：ZH-4单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期计算过程索引号一、坏账准备本期期末应有金额=+0.001期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备的应有余额单位名称金额单位甲单位乙合计-2期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备的应有余额项目账龄其他应收款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额其他应收款1年以内（含1年）-1-2年(含2年)-2-3年(含3年)-3年-4年（含4年）-4年-5年（含5年）-5年以上-合计-二、坏账准备上期审定数0.00三、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额单位丙单位丁合计-四、计算坏账准备本期全部应计提金额=-+0.00审计说明：其其他他应应收收款款检检查查情情况况表表索引号：ZH-5单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：坏坏账账准准备备审审核核表表索引号：ZH-6ZH-6单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期其他应收款审定数减：不计提坏账准备的内部往来（B）减：个别计提的应收款项原值（C）按类似信用风险特征计提坏账准备的应收款项基数(D=A-B-C)计提比率（E）按类似信用风险特征应计提坏账准备金额(F=D*E)加：个别计提的坏账准备金额（G）期末应提坏账准备合计(H=F+G)审前金额审计调整（）审定余额项目帐龄金额（A）年初余额本期增加本期减少期末余额计提坏账收回坏账核销多提冲回其他应收款1年以内0.000.000.000.000.000.000.000.0012年0.000.000.000.000.000.000.000.0023年0.000.000.000.000.000.000.000.0034年0.000.000.000.000.000.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.000.000.005年以上0.000.000.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.000.00-0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00审计说明：1、如采用余额百分比法计提坏账准备，只要按其他应收款审定数合计与适合的比率计算即可。 2、如有采用个别分析法计提坏账准备的，请在“应提坏账准备余金额”相关栏格内打*，并说明如下： 3、本期坏账准备发生额与“资产减值损失坏账损失”发

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