金融机构财务制度

PAGE金融机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范金融机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障金融机构稳健运营，维护金融市场秩序，保护投资者和相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类金融机构，包括银行、证券公司、保险公司、基金管理公司、信托公司等。（三）基本原则1.合规性原则金融机构的财务活动必须严格遵守国家有关法律法规、金融监管规定以及会计准则和制度，确保财务信息真实、准确、完整。2.稳健性原则充分考虑金融行业的高风险特性，合理计提各项风险准备，保持财务状况的稳健性，防范和化解财务风险。3.效益性原则优化资源配置，提高资金使用效率，降低运营成本，实现金融机构的可持续发展和经济效益最大化。4.真实性原则财务报表和财务信息应如实反映金融机构的财务状况、经营成果和现金流量，不得虚报、瞒报或漏报。二、财务机构与人员（一）财务机构设置金融机构应设立独立的财务管理部门，配备与业务规模和管理要求相适应的财务人员。财务管理部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部岗位责任制，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责金融机构的财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度。组织编制和执行财务预算、财务计划，监督财务预算的执行情况。负责财务报表的编制和分析，为管理层提供决策支持。加强财务风险管理，制定风险控制措施，确保财务安全。协调与金融监管部门、税务机关等外部机构的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计准则和制度，进行会计核算，编制财务报表。负责财务数据的记录、整理和保管，确保会计档案的完整和安全。协助财务负责人进行财务分析和预算编制工作。执行财务管理制度，监督各项财务收支的合规性。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算等资金出纳工作，确保资金收付的准确性和安全性。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目。保管库存现金、有价证券、空白支票等重要财务票据和资料。三、财务预算管理（一）预算编制1.预算编制原则以战略规划为导向，结合金融机构的业务发展目标和经营计划，科学合理地编制财务预算。坚持“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分调动各部门的积极性和主动性。遵循稳健性原则，合理预计收入和成本费用，确保预算的可靠性和可执行性。2.预算编制内容收入预算：包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等各项业务收入的预测。成本费用预算：涵盖营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等支出的预计。利润预算：根据收入预算和成本费用预算编制，明确金融机构的预期利润目标。现金流量预算：反映金融机构在预算期内的现金流入和流出情况，合理安排资金，确保资金链的稳定。3.预算编制流程每年末，金融机构管理层下达下一年度的经营目标和预算编制要求。各部门根据经营目标和业务计划，编制本部门的预算草案，报送财务管理部门。财务管理部门对各部门的预算草案进行审核、汇总和平衡，形成金融机构的年度财务预算草案。年度财务预算草案经金融机构管理层审议通过后，报董事会批准执行。（二）预算执行与监控1.预算分解与下达财务管理部门将年度财务预算分解为季度和月度预算指标，下达给各部门执行。各部门应将预算指标层层分解到具体岗位和个人，确保预算执行的责任落实。2.预算执行监控财务管理部门建立预算执行监控机制，定期对各部门的预算执行情况进行跟踪和分析。每月末，各部门应向财务管理部门报送预算执行情况报告，说明预算执行进度、差异原因及改进措施。对于预算执行过程中出现的重大差异或异常情况，财务管理部门应及时进行调查和分析，并向管理层报告，提出相应的建议和措施。（三）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、重大经营决策变更等不可抗力因素，导致原预算无法执行或执行结果与预算目标出现重大偏差时，可对预算进行调整。2.调整程序各部门提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容及对预算指标的影响。财务管理部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经金融机构管理层审议通过后，并报董事会批准后实施。四、收入管理（一）利息收入管理1.贷款利率管理金融机构应根据国家利率政策和市场情况，合理确定贷款利率水平。贷款利率应符合风险与收益相匹配的原则，充分考虑借款人的信用状况、贷款期限、贷款金额等因素。2.利息计算与核算按照贷款合同约定的利率和计息方式，准确计算利息收入。利息收入应及时足额入账，确保收入的真实性和准确性。（二）手续费及佣金收入管理1.收费项目与标准明确各项手续费及佣金收入的收费项目、收费标准和收费范围，并向客户进行公示。收费项目和标准应符合国家法律法规和金融监管要求，不得擅自设立收费项目或提高收费标准。2.收入核算与管理按照权责发生制原则，及时确认手续费及佣金收入。加强对手续费及佣金收入的核算和管理，确保收入的完整性和合规性。（三）投资收益管理1.投资决策与风险管理建立健全投资决策机制，加强对投资项目的可行性研究和风险评估。合理配置投资资产，控制投资风险，确保投资收益的稳定增长。2.投资收益核算准确核算投资收益，及时反映投资资产的公允价值变动和投资收益情况。投资收益应按照规定计入当期损益，不得隐瞒或虚增投资收益。五、成本费用管理（一）成本费用分类与核算1.营业成本包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费等与金融机构经营活动直接相关的成本支出。营业成本应按照规定的会计核算方法进行核算，确保成本核算的准确性。2.营业税金及附加按照国家税收法规规定，计算和缴纳金融机构应承担的营业税金及附加。营业税金及附加应在规定的期限内足额缴纳，不得拖欠。3.管理费用涵盖金融机构行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费等。管理费用应严格控制，合理开支，提高费用使用效益。4.销售费用用于金融机构市场营销活动的费用支出，如广告宣传费、业务招待费等。销售费用应根据业务发展需要合理安排，确保费用投入与业务收益相匹配。5.财务费用主要包括利息支出、汇兑损益、手续费支出等与金融机构资金筹集和运用相关的费用。财务费用应加强管理，优化资金结构，降低资金成本。（二）成本费用控制措施1.成本费用预算控制严格执行成本费用预算，将成本费用控制在预算范围内。对于超预算的成本费用支出，应进行严格审批，分析原因，采取措施加以控制。2.成本费用定额管理制定各项成本费用的定额标准，如人员费用定额、办公费用定额等。通过定额管理，加强对成本费用的精细化控制，提高成本费用管理水平。3.成本费用分析与考核定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和趋势，提出改进措施。建立成本费用考核机制，将成本费用控制指标纳入绩效考核体系，对各部门和员工进行考核评价。六、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产现金及存放中央银行款项：确保现金库存的安全，合理安排存放中央银行款项，保证资金的流动性和安全性。存放同业款项：加强对存放同业款项的管理，定期核对账目，确保资金的安全和及时收回。拆出资金：严格控制拆出资金规模和期限，加强对拆出资金对象的信用评估，防范拆出资金风险。交易性金融资产：按照公允价值计量交易性金融资产，及时反映资产的价值变动情况，加强对交易性金融资产的风险管理。2.非流动资产发放贷款及垫款：建立健全贷款管理制度，加强贷款审批、发放、回收等环节的管理，防范贷款风险。定期对贷款进行风险分类和减值测试，合理计提贷款损失准备。可供出售金融资产：按照公允价值计量可供出售金融资产，关注资产的市场价值变动情况，及时调整资产账面价值。持有至到期投资：对持有至到期投资进行合理分类和管理，按照摊余成本进行后续计量，确保投资收益的稳定实现。长期股权投资：加强对长期股权投资的管理，定期对被投资企业进行财务审计和评估，及时调整投资策略。固定资产：建立固定资产管理制度，规范固定资产的购置、折旧、处置等行为。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全和完整。无形资产：加强对无形资产的核算和管理，合理确定无形资产的摊销期限和摊销方法，确保无形资产价值的合理分摊。（二）负债管理1.流动负债吸收存款：制定合理的存款政策，优化存款结构，提高存款稳定性。加强对存款客户的服务和管理，确保存款资金的安全。拆入资金：严格控制拆入资金规模和期限，加强对拆入资金对象的信用评估，防范拆入资金风险。交易性金融负债：按照公允价值计量交易性金融负债，及时反映负债的价值变动情况，加强对交易性金融负债的风险管理。2.非流动负债长期借款：合理安排长期借款规模和期限，优化债务结构，降低融资成本。加强对长期借款的使用管理，确保资金用于规定的用途。应付债券：按照规定的程序发行应付债券，加强对债券发行、存续期等环节的管理。定期对债券进行风险评估，及时披露债券相关信息。（三）资产负债比例管理1.资本充足率金融机构应保持合理的资本充足率水平，确保资本能够有效覆盖风险。根据监管要求，制定资本补充计划，及时补充资本，提高资本实力。2.存贷比例合理控制存贷比例，避免过度依赖贷款业务，降低流动性风险。根据市场情况和业务发展需要，适时调整存贷比例，保持资金的合理配置。3.资产负债率关注资产负债率的变化情况，合理控制负债规模，优化资产负债结构。通过合理安排资产和负债的期限、规模等，降低资产负债率，提高财务稳健性。七、所有者权益管理（一）实收资本管理1.股东资格与出资方式严格审查股东资格，确保股东符合法律法规和金融监管要求。规范股东的出资方式，股东应以货币资金、实物资产、无形资产等合法方式出资，并按照规定进行验资和产权过户登记。2.实收资本变动管理实收资本发生变动时，如增资、减资等，应按照规定的程序办理相关手续。增资应经股东大会决议通过，并报金融监管部门批准；减资应按照法定程序通知债权人，并进行公告。（二）资本公积管理1.资本公积来源资本公积主要来源于股东溢价出资、接受捐赠、资本折算差额等。加强对资本公积来源的审核，确保资本公积的形成合法合规。2.资本公积用途资本公积主要用于转增资本、弥补亏损等。资本公积转增资本应按照规定的程序办理，确保转增后的注册资本符合法律法规和金融监管要求。（三）盈余公积管理1.盈余公积提取按照国家法律法规和金融机构章程的规定，提取法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积的提取比例应符合规定要求，不得擅自提高或降低提取比例。2.盈余公积用途盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等。盈余公积弥补亏损应经股东大会决议通过；盈余公积转增资本应按照规定的程序办理，确保转增后的注册资本符合法律法规和金融监管要求。（四）未分配利润管理1.未分配利润形成未分配利润是金融机构历年实现的净利润扣除提取的盈余公积和向股东分配的利润后的余额。加强对未分配利润的核算和管理，确保未分配利润的真实性和准确性。2.未分配利润使用未分配利润可用于补充资本、扩大业务规模、改善经营条件等。未分配利润的使用应符合金融机构的发展战略和经营需要，并按照规定的程序进行决策和审批。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表种类金融机构应按照国家统一的会计准则和制度，编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表。2.财务报表编制要求财务报表应真实、准确、完整、及时地反映金融机构的财务状况、经营成果和现金流量。编制财务报表应遵循会计准则和制度的规定，确保报表数据的一致性和可比性。3.财务报表报送与披露定期向金融监管部门、股东、债权人等报送财务报表，并按照规定进行信息披露。财务报表披露应遵循真实性、准确性、完整性、及时性的原则，确保信息披露的质量。（二）财务分析1.财务分析指标建立健全财务分析指标体系，包括盈利能力指标、偿债能力指标、营运能力指标、发展能力指标等。通过对财务指标的分析，评估金融机构的财务状况和经营成果。2.财务分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种财务分析方法，对金融机构的财务数据进行深入分析。通过财务分析，发现问题，提出建议，为管理层决策提供支持。3.财务分析报告定期撰写财务分析报告，对金融机构的财务状况、经营成果、财务风险等进行全面分析和评价。财务分析报告应客观、准确、有针对性，为管理层提供决策依据。九、财务监督与检查（一）内部监督1.内部审计建立内部审计制度，定期对金融机构的财务收支、财务制度执行情况、内部控制等进行审计监督。内部审计应独立、客观、公正，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.风险管理部门监督风险管理部门应加强对金融机构财务风险的监测和分析，及时发现潜在的财务风险，并提出风险预警和防控措施。3.业务部门自查各业务部门应定期开展财务自查工作，对本部门的财务收支、业务操作等进行自我检查，发现问题及时整改，确保业务活动的合规性和财务数据的真实性。（二）外部监督1.金融监管部门检查金融监管部门定期对金融机构进行现场检查和非现场监管，检查金融机构的财务状况、经营合规性等情况。金融机构应积极配合金融监管部门