成本管理及考核制度

PAGE成本管理及考核制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，规范成本核算与控制，提高公司经济效益，特制定本成本管理及考核制度。本制度旨在确保公司在合法合规的前提下，科学合理地管理成本，提升资源利用效率，增强市场竞争力，实现可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各项目以及所有涉及成本发生的业务活动。包括但不限于采购、生产、销售、研发、行政管理等环节。（三）基本原则1.合法性原则：成本管理活动必须符合国家法律法规以及行业相关标准要求，确保公司运营在合法合规的轨道上进行。2.全面性原则：涵盖公司所有成本项目和业务流程，从成本的预测、计划、控制、核算到分析与考核，实行全过程、全方位管理。3.效益性原则：以提高经济效益为核心目标，通过成本管理实现资源的优化配置，力求以最小的成本投入获取最大的经济效益。4.分级归口管理原则：按照公司组织架构和职责分工，实行分级管理与归口控制，明确各部门、各岗位在成本管理中的职责和权限。5.权责利相结合原则：成本管理责任与相应的权力、利益相匹配，充分调动各部门和员工参与成本管理的积极性和主动性。二、成本管理职责分工（一）成本管理领导小组成立以公司总经理为组长，各副总经理为副组长，财务、采购、生产、销售等部门负责人为成员的成本管理领导小组。负责统筹规划公司成本管理工作，制定成本管理目标和政策，协调解决成本管理中的重大问题。（二）财务部门1.负责制定公司成本核算制度和成本核算方法，组织成本核算工作，准确计算产品或服务成本。2.定期编制成本报表，进行成本分析，为公司管理层提供成本信息和决策支持。3.参与成本预算的编制、审核和控制，监督成本预算的执行情况，及时发现并纠正成本偏差。4.协助各部门建立成本控制台账，指导和监督各部门成本管理工作。（三）采购部门1.负责供应商的开发、评估与选择，建立良好的供应商合作关系，确保采购物资的质量和供应稳定性。2.制定采购计划，合理控制采购数量和采购时机，降低采购成本。3.参与采购合同的谈判和签订，审核合同条款，确保采购价格合理、交货期明确、质量标准清晰，避免潜在的成本风险。4.负责采购成本的统计与分析，定期向财务部门报送采购成本数据，配合财务部门进行成本核算和控制。（四）生产部门1.制定生产计划，合理安排生产流程，提高生产效率，降低生产成本。2.加强生产现场管理，优化生产布局，减少生产过程中的浪费和损耗，控制生产过程中的各项成本支出。3.负责生产设备的维护与管理，确保设备正常运行，降低设备维修成本和能源消耗。4.配合财务部门进行生产成本核算，提供准确的生产数据和成本信息。（五）销售部门1.制定销售策略，拓展市场份额，提高产品或服务的销售量和销售额。2.负责销售费用的控制与管理，合理安排销售费用支出，提高销售费用的使用效益。3.关注市场动态和客户需求，及时反馈市场信息，为公司产品研发和成本管理提供参考依据。4.配合财务部门进行销售成本核算，提供销售业务相关的成本数据。（六）其他部门公司其他部门按照各自职责，负责本部门成本费用的控制与管理，配合财务部门完成公司整体成本管理工作。例如，研发部门在项目研发过程中，要合理控制研发费用，优化研发流程，提高研发效率；行政部门要严格控制办公费用、差旅费等行政成本支出，提高行政资源利用效率。三、成本预测与预算（一）成本预测1.每年末，各部门根据本部门下一年度的业务计划和工作安排，结合历史成本数据和市场变化趋势，对本部门相关成本项目进行预测。预测内容包括原材料采购成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。2.财务部门汇总各部门成本预测数据，运用科学的预测方法，如趋势分析法、回归分析法等，对公司整体成本进行预测。并根据公司战略目标和经营计划，对预测结果进行分析和调整，形成公司年度成本预测报告。3.成本预测报告应包括预测依据、预测方法、预测结果以及对成本变动趋势的分析等内容，为公司制定成本预算提供参考依据。（二）成本预算1.根据成本预测结果，结合公司年度经营目标和财务预算要求，由财务部门牵头组织编制公司年度成本预算。成本预算应涵盖公司所有成本项目，明确各项成本的预算金额、预算执行时间和责任人。2.在编制成本预算过程中，各部门应充分参与，根据本部门业务实际情况，提出合理的成本预算建议。财务部门对各部门提交的预算建议进行审核和汇总，确保成本预算的合理性和准确性。3.成本预算经公司成本管理领导小组审核通过后，报公司董事会审批。审批通过后的成本预算作为公司年度成本控制的依据，各部门必须严格按照预算执行。四、成本控制（一）采购成本控制1.采购部门应建立供应商评估体系，定期对供应商进行评估和考核，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格优势。2.通过招标、询价、谈判等多种采购方式，获取合理的采购价格。在采购过程中，要充分了解市场行情，对比不同供应商报价，争取最有利的采购条件。3.严格控制采购数量，根据生产计划和库存情况，合理确定采购批次和采购量，避免积压库存和过度采购导致的成本增加。4.加强采购合同管理，明确合同条款，特别是价格条款、交货期条款和质量条款等，确保合同执行过程中的成本可控。（二）生产成本控制1.生产部门应优化生产流程，提高生产自动化水平，减少人工干预，降低人工成本和生产差错率。2.加强生产现场管理，推行5S管理方法（整理、整顿、清扫、清洁、素养），保持生产现场整洁有序，提高生产效率，降低物料损耗和设备故障率。3.严格控制生产过程中的各项费用支出，如水电费、设备维护费等。制定合理的能耗标准和设备维护计划，加强对能源消耗和设备运行情况的监控与管理。4.建立生产成本核算台账，实时记录生产过程中的各项成本支出，定期进行成本分析，及时发现并解决成本控制中存在的问题。（三）销售成本控制1.销售部门应制定合理的销售策略，优化销售渠道，提高销售效率，降低销售费用。例如，合理安排广告宣传费用、促销活动费用等，确保销售费用投入能够带来相应的销售业绩增长。2.加强销售合同管理，明确销售价格、交货期、付款方式等条款，避免因合同纠纷导致的成本增加。同时，要严格控制销售折扣和返利政策，确保销售利润的实现。3.关注客户信用状况，合理控制应收账款规模，降低坏账风险。加强应收账款的催收工作，及时回笼资金，减少资金占用成本。（四）管理成本控制1.行政部门应严格控制办公费用支出，制定办公用品采购标准和使用规范，加强对办公用品采购和领用的管理，避免浪费。2.合理安排差旅费、业务招待费等支出，严格执行公司相关费用报销制度，确保费用支出真实、合理、合规。3.优化公司组织架构，精简不必要的管理环节和人员，提高管理效率，降低管理成本。五、成本核算（一）核算对象与范围1.公司成本核算对象包括公司生产的产品、提供的服务以及各部门的业务活动。2.成本核算范围涵盖公司在生产经营过程中发生的各种成本费用，具体包括原材料采购成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。（二）核算方法1.公司采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接成本和间接成本。直接成本包括直接材料、直接人工等，直接计入产品或服务成本；间接成本包括制造费用、管理费用中的部分项目等，按照一定的分配方法分摊计入产品或服务成本。2.原材料采购成本按照实际采购价格和采购数量进行核算，运输费、装卸费等采购费用计入原材料采购成本。3.人工成本按照员工实际工作时间和工资标准进行核算，包括基本工资、奖金、津贴等。对于生产一线员工的人工成本，直接计入生产成本；对于管理人员和其他部门员工的人工成本，按照一定的分配比例分摊计入生产成本、销售费用、管理费用等。4.制造费用按照生产车间或部门进行归集，包括折旧费、水电费、设备维护费、车间管理人员工资等。制造费用按照生产工时、机器工时等分配标准分摊计入产品生产成本。5.销售费用和管理费用按照费用发生部门和用途进行明细核算，直接计入当期损益。（三）核算流程1.各部门按照财务部门规定的格式和要求，及时收集、整理本部门与成本核算相关的原始凭证，如采购发票、领料单、工资表、费用报销单等。2.财务部门对各部门提交的原始凭证进行审核，确保凭证的真实性、合法性和完整性。审核无误后，按照成本核算方法进行账务处理，登记成本核算台账。3.每月末，财务部门根据成本核算结果编制成本报表，包括产品成本计算表、成本分析表等。成本报表应准确反映公司当月成本发生情况和产品成本构成情况。六、成本分析（一）分析方法1.比较分析法：将本期实际成本与预算成本、上期实际成本进行比较，找出差异，分析成本变动原因。2.比率分析法：计算成本相关指标的比率，如成本利润率、单位成本变动率等，分析成本效益情况和成本变动趋势。3.因素分析法：确定影响成本的各种因素，分析各因素对成本变动的影响程度，以便采取针对性的成本控制措施。（二）分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中的占比情况，了解成本结构是否合理。例如，分析原材料成本、人工成本、制造费用等在产品成本中的比重，判断是否存在某项成本占比过高的问题。2.成本变动分析：分析本期成本与上期成本相比的变动情况，找出成本变动的主要原因。如原材料价格上涨、生产效率提高、销售策略调整等因素对成本的影响。3.成本效益分析：通过计算成本利润率、销售毛利率等指标，评估公司成本管理的效益情况。分析成本投入是否带来了相应的经济效益增长，判断公司成本管理措施是否有效。4.成本预算执行情况分析：对比成本预算与实际执行情况，分析成本预算差异产生的原因。对成本预算执行偏差较大的项目进行重点分析，提出改进措施和建议。（三）分析报告1.财务部门每月定期进行成本分析，撰写成本分析报告。成本分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果以及针对成本管理中存在问题提出的改进措施和建议等内容。2.成本分析报告提交给公司成本管理领导小组和各部门负责人，为公司管理层决策提供依据，并作为各部门改进成本管理工作的参考。七、成本考核（一）考核指标1.成本预算完成率：用于考核各部门成本预算执行情况，计算公式为：成本预算完成率=（实际成本÷预算成本）×100%。成本预算完成率越低，说明部门成本控制效果越好。2.成本降低率：反映各部门在一定时期内成本降低的程度，计算公式为：成本降低率=[（上期成本本期成本）÷上期成本]×100%。成本降低率越高，表明部门成本控制工作越有成效。3.单位产品成本变动率：考核产品成本的变动情况，计算公式为：单位产品成本变动率=[（本期单位产品成本上期单位产品成本）÷上期单位产品成本]×100%。单位产品成本变动率越低，说明产品成本控制越稳定。4.成本利润率：衡量公司成本管理效益的指标，计算公式为：成本利润率=（利润总额÷总成本）×100%。成本利润率越高，表明公司成本管理对经济效益的贡献越大。（二）考核周期成本考核分为月度考核和年度考核。月度考核于每月末进行，主要考核各部门当月成本预算执行情况和成本控制效果；年度考核于每年末进行，综合考核各部门全年成本管理工作业绩。（三）考核程序1.每月末，各部门按照规定格式向财务部门报送当月成本数据和成本分析报告。财务部门对各部门提交的数据和报告进行审核和汇总，计算各部门当月成本考核指标完成情况。2.财务部门将各部门成本考核结果反馈给各部门负责人，并提交给公司成本管理领导小组。公司成本管理领导小组根据考核结果，对各部门成本管理工作进行评价和排名。3.年度考核时，财务部门综合各部门全年成本考核指标完成情况、成本管理工作改进情况等，对各部门进行全面评价。年度考核结果作为公司对各部门进行奖惩的依据。（四）奖惩措施1.奖励措施对于成本管理工作成绩突出、成本考核指标完成情况优秀的部门和个人，公司给予表彰和奖励。奖励方式包括奖金、荣誉证书、晋升机会等。对提出创新性成本管理建议并取得显著经济效益的部门和个人，给予特别奖励，奖励金额根据实际效益情况确定。2.惩罚措施对于成本考核指标未完成、成本控制不力的