政府财务制度管理

PAGE政府财务制度管理一、总则（一）目的为了规范政府财务行为，加强政府财务管理，提高财政资金使用效益，保障政府职能的有效履行，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府及其所属部门和单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：政府财务活动应当符合国家法律法规的规定，严格遵守财经纪律。2.真实性原则：财务信息应当真实、准确、完整，如实反映政府财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖政府所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.规范性原则：各项财务工作应按照规范的程序和方法进行，保证财务活动有序开展。5.绩效性原则：注重财政资金的使用效益，以绩效为导向进行资源配置和财务管理。二、财务机构与人员（一）财务机构设置各级政府应设立独立的财务机构，负责组织、管理和监督本地区的财务工作。财务机构应根据工作需要合理设置内部职能科室，明确各科室的职责分工。（二）人员配备财务机构应配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备相应的会计从业资格证书，并定期参加业务培训和继续教育，以不断提高业务水平和综合素质。（三）职责分工1.财务负责人职责：全面负责财务机构的日常管理工作，组织制定和执行财务管理制度，审核重要财务事项，协调与其他部门的财务关系等。2.会计人员职责：负责财务核算工作，编制财务报表，进行会计监督，管理会计档案等。3.出纳人员职责：负责现金收付、银行结算等工作，保管库存现金和有价证券，登记现金和银行存款日记账等。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：坚持量入为出、收支平衡的原则，统筹兼顾，确保重点，合理安排各项收支。2.编制方法：采用零基预算、综合预算等方法，根据本地区经济社会发展规划和财政政策，结合上一年度预算执行情况和本年度收支预测，科学合理地编制预算。3.编制程序：各部门和单位应按照规定的时间和要求，编制本部门和单位的预算草案，报同级财政部门审核汇总。财政部门对各部门和单位的预算草案进行审核后，编制本地区年度预算草案，报同级政府审定后，提交同级人民代表大会审查和批准。（二）预算执行1.预算执行主体：各级政府是预算执行的主体，负责组织本地区预算的执行。各部门和单位是本部门和单位预算执行的主体，负责具体执行本部门和单位的预算。2.执行要求：严格按照批准的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。加强预算执行的分析和监控，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.收入管理：依法组织各项收入，确保收入及时足额入库。加强非税收入管理，严格执行收支两条线规定。4.支出管理：严格执行支出预算，按照规定的用途和标准使用财政资金。加强对财政资金的支付管理，严格执行国库集中支付制度。（三）预算调整1.调整情形：在预算执行过程中，由于国家政策调整、重大自然灾害等原因，需要增加或减少预算总支出，或者增加举借债务数额的，应当进行预算调整。2.调整程序：各部门和单位需要调整预算的，应当编制预算调整方案，报同级财政部门审核。财政部门对各部门和单位的预算调整方案进行审核后，编制本地区预算调整方案，报同级政府审定后，提交同级人民代表大会常务委员会审查和批准。（四）决算管理1.决算编制：各部门和单位应在年度终了后，按照规定的时间和要求，编制本部门和单位的决算草案，报同级财政部门审核汇总。财政部门对各部门和单位的决算草案进行审核后，编制本地区年度决算草案，报同级政府审定后，提交同级人民代表大会常务委员会审查和批准。2.决算审查：财政部门应加强对决算的审查工作，重点审查决算的真实性、完整性和合规性。对决算中发现的问题，应及时要求有关部门和单位进行整改。四、收入管理（一）财政收入分类1.税收收入：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。2.非税收入：包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入等。3.转移性收入：包括上级政府对本级政府的一般性转移支付、专项转移支付等。（二）收入征管1.税收征管：税务部门应按照国家税收法律法规的规定，加强税收征管，确保税收收入及时足额入库。2.非税收入征管：财政部门应加强对非税收入的征管，严格执行收支两条线规定，确保非税收入依法征收、足额上缴。3.转移性收入管理：财政部门应加强对转移性收入的管理，及时、准确地核算和反映转移性收入情况，确保转移性收入专款专用。五、支出管理（一）支出分类1.一般公共服务支出：包括政府办公厅（室）及相关机构事务、人大事务、政协事务等。2.国防支出：包括现役部队、国防科研事业、专项工程等。3.公共安全支出：包括公安、国家安全、检察、法院等。4.教育支出：包括教育管理事务、普通教育、职业教育等。5.科学技术支出：包括科学技术管理事务、基础研究、应用研究等。6.文化体育与传媒支出：包括文化、文物、体育、新闻出版等。7.社会保障和就业支出：包括人力资源和社会保障管理事务、民政管理事务、社会保障补助等。8.医疗卫生与计划生育支出：包括医疗卫生管理事务、公立医院、基层医疗卫生机构等。9.节能环保支出：包括环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治等。10.城乡社区支出：包括城乡社区管理事务、城乡社区公共设施、城乡社区环境卫生等。11.农林水支出：包括农业、林业、水利、扶贫等。12.交通运输支出：包括公路水路运输、铁路运输、民航运输等。13.资源勘探信息等支出：包括资源勘探开发、制造业、建筑业等。14.商业服务业等支出：包括商业流通事务、旅游业、涉外发展服务等。15.金融支出：包括金融部门行政事务、金融监管等。16.援助其他地区支出：包括对其他地区的一般性转移支付、专项转移支付等。17.国土海洋气象等支出：包括国土资源事务、海洋管理事务、气象事务等。18.住房保障支出：包括保障性安居工程支出、住房改革支出等。19.粮油物资储备支出：包括粮油事务、物资储备等。20.预备费：用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。21.其他支出：包括预备费以外的其他临时性支出等。（二）支出审批1.审批原则：坚持按预算、按程序、按规定审批的原则，确保财政资金使用合法、合规、合理。2.审批程序：各部门和单位的支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门和单位负责人审批；重大支出应经集体研究决定，并报同级财政部门备案。（三）支出控制1.总量控制：根据本地区经济社会发展水平和财政承受能力，合理确定财政支出总量，确保财政收支平衡。2.结构控制：优化财政支出结构，加大对重点领域和民生项目的投入，提高财政资金使用效益。3.标准控制：制定各项支出标准，严格按照标准执行，防止超标准支出。（四）支出绩效评价1.评价原则：坚持科学规范、公正公开、分级分类、绩效相关的原则。2.评价范围：对财政资金安排的项目支出和部门整体支出进行绩效评价。3.评价方法：采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法等方法进行绩效评价。4.评价结果应用：将绩效评价结果作为预算安排、政策调整和资金分配的重要依据。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等。3.无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.在建工程：正在建设尚未交付使用的建设项目。5.对外投资：政府及其所属部门和单位以货币资金、实物资产、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产配置1.配置原则：根据工作需要和财力状况，按照合理、节约、有效的原则配置资产。2.配置标准：制定资产配置标准，明确资产配置的数量、价格、性能等要求。3.配置程序：各部门和单位需要配置资产的，应按照规定的程序报同级财政部门审批。财政部门根据资产配置标准和各部门和单位的实际情况，审核批复资产配置计划。（三）资产使用1.使用管理：各部门和单位应建立健全资产使用管理制度，加强对资产的日常管理，确保资产安全完整，提高资产使用效益。2.出租出借：政府及其所属部门和单位的资产出租出借应按照规定报同级财政部门审批，并签订租赁合同，收取租金收入。租金收入应按照规定上缴国库，实行收支两条线管理。3.对外投资：政府及其所属部门和单位的对外投资应按照规定报同级财政部门审批，并进行可行性研究和风险评估。对外投资收益应按照规定上缴国库，实行收支两条线管理。（四）资产处置1.处置方式：包括出售、出让、转让、置换、报废、报损等。2.处置程序：各部门和单位的资产处置应按照规定报同级财政部门审批。财政部门根据资产处置审批结果，办理资产处置手续，并进行账务处理。3.处置收入管理：资产处置收入应按照规定上缴国库，实行收支两条线管理。七、负债管理（一）负债分类1.政府债务：包括政府债券、向外国政府和国际金融组织借款等。2.其他负债：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债规模控制1.控制原则：根据本地区经济社会发展需要和财政承受能力，合理确定政府债务规模，防范债务风险。2.控制指标：建立政府债务风险预警机制，设定债务率、偿债率等指标，对政府债务规模进行监控。（三）债务资金使用1.使用范围：政府债务资金应主要用于公益性项目建设，不得用于经常性支出。2.使用管理：加强对债务资金的使用管理，确保资金专款专用，提高资金使用效益。（四）债务偿还1.偿还责任：明确政府债务偿还责任，按照谁举债、谁偿还的原则，落实偿债资金来源。2.偿还方式：根据债务性质和期限，合理确定偿还方式，确保按时足额偿还债务。八、财务监督（一）监督机构1.财政部门监督：财政部门负责对本地区各级政府及其所属部门和单位的财务活动进行监督检查。2.审计部门监督：审计部门负责对本地区各级政府及其所属部门和单位的财务收支情况进行审计监督。3.其他监督：监察、税务等部门按照各自职责，对相关财务活动进行监督。（二）监督内容1.预算执行情况：检查预算编制的准确性、执行的严肃性和调整的合规性。2.收入征管情况：监督各项收入的征收是否合法、足额，有无截留、挪用等问题。3.支出管理情况：审查支出的真实性、合法性、合理性，是否符合预算安排和财经纪律。4.资产管理情况：检查资产的配置、使用、处置是否符合规定，资产是否安全完整。5.负债管理情况：监督政府债务的规模控制、资金使用和偿还情况，防范债务风险。（三）监督方式1.日常监督：财政部门、审计部门等通过定期检查、不定期抽查等方式，对财务活动进行日常监督。2.专项监督：针对特定的财务事项或问题，开展专项监督检查，深入查找问题，提出整改建议。3.绩效监督：结合绩效