工会会计及财务制度

PAGE工会会计及财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范工会会计行为，加强工会财务管理，提高工会资金使用效益，保障工会各项工作的顺利开展，维护工会资产的安全与完整，确保工会财务活动符合国家法律法规及相关行业标准。（二）适用范围本制度适用于本公司工会组织及其所属的各类基层工会组织。（三）基本原则1.合法性原则工会财务活动必须遵守国家法律法规，严格执行国家有关财务规章制度。2.真实性原则工会会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况和收支情况。3.完整性原则全面核算工会各项收入、支出及资产、负债，确保财务信息的完整性。4.专款专用原则工会经费应按照规定用途专款专用，不得挪作他用。5.收支平衡原则工会应合理安排各项收支，保持年度收支平衡，略有结余。二、会计机构与人员（一）会计机构设置工会应根据工作需要，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.工会应配备具有会计从业资格证书的会计人员，会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和工会财务制度。2.会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映工会财务状况和收支情况。2.严格执行财务制度，对工会各项经济业务进行审核监督，确保经费使用合法合规。3.负责工会经费的收支管理，做好预算编制、执行和决算工作，合理安排经费使用。4.定期对工会资产进行清查盘点，确保资产账实相符。5.负责财务档案的整理、归档和保管工作。三、会计核算（一）会计科目设置工会会计科目应按照国家统一的会计制度规定设置，包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类科目。（二）会计凭证1.工会发生的各项经济业务，应取得或填制合法有效的原始凭证，并及时送交会计机构。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字或盖章。（三）会计账簿1.工会应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证定期登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报表1.工会应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经工会负责人和会计主管审核并签字盖章后报送上级工会和有关部门。四、收入管理（一）工会经费来源1.会员缴纳的会费。2.企业、事业单位、机关和其他社会组织按全部职工工资总额的一定比例向工会拨缴的经费。3.工会所属的企业、事业单位上缴的收入。4.人民政府的补助。5.其他收入。（二）会费收缴1.会员应按照规定及时、足额缴纳会费。会费缴纳标准由工会会员大会或会员代表大会确定。2.工会应建立会费收缴台账，及时记录会员会费缴纳情况。（三）拨缴经费1.企业、事业单位、机关和其他社会组织应按照国家有关规定，及时、足额向工会拨缴经费。拨缴比例由工会与企业、事业单位、机关和其他社会组织协商确定。2.工会应加强对拨缴经费的催缴工作，定期与企业、事业单位、机关和其他社会组织核对经费拨缴情况，确保经费足额收缴。（四）其他收入管理1.工会所属的企业、事业单位上缴的收入，应按照规定及时足额上缴工会。2.人民政府的补助，应按照补助文件规定的用途使用，并接受有关部门的监督检查。3.其他收入应按照相关规定进行管理，确保收入合法合规。五、支出管理（一）支出原则1.工会支出应遵循勤俭节约、量力而行的原则，严格控制各项支出，提高资金使用效益。2.工会支出应符合国家法律法规和工会财务制度的规定，不得用于与工会工作无关的支出。（二）支出范围1.职工活动支出，包括职工教育、文体活动、宣传活动等方面的支出。2.维权支出，包括劳动保护、法律援助、困难职工帮扶等方面的支出。3.业务支出,包括培训工会干部、加强自身建设等方面的支出。4.行政支出，包括工会办公费、差旅费、招待费等方面的支出。5.资本性支出，包括购置固定资产、无形资产等方面的支出。6.补助下级支出，包括对下级工会的经费补助、专项补助等方面的支出。7.事业支出，包括工会所属企业、事业单位的支出。8.其他支出，包括捐赠、赞助等方面的支出。（三）支出审批1.工会各项支出应按照规定的审批程序进行审批。审批程序应明确各级审批权限和责任。2.支出审批应严格审核支出的真实性、合法性、合理性，确保支出符合规定用途。（四）支出核算1.工会应按照国家统一的会计制度规定，对各项支出进行明细核算，确保支出核算准确、完整。2.支出应按照权责发生制原则进行确认和计量，不得提前或推迟确认支出。六、资产管理（一）资产分类工会资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）流动资产1.流动资产是指工会可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收款项、预付款项等。2.工会应加强对流动资产的管理，定期进行清查盘点，确保资产账实相符。（三）固定资产1.固定资产是指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.工会应按照国家有关规定，建立固定资产管理制度，对固定资产进行登记、核算、清查盘点等工作。固定资产购置应按照规定的审批程序进行审批。3.固定资产折旧应按照规定的折旧方法进行计提，折旧年限和折旧率应符合国家有关规定。（四）无形资产1.无形资产是指工会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.工会应按照国家有关规定，对无形资产进行登记、核算、摊销等工作。无形资产摊销应按照规定的摊销方法进行计提，摊销年限和摊销率应符合国家有关规定。（五）资产处置1.工会资产处置应按照国家有关规定进行，包括资产的出售、转让、报废、毁损等。2.资产处置应按照规定的审批程序进行审批，处置收入应及时足额上缴工会。七、负债管理（一）负债分类工会负债包括应付职工薪酬、应缴款项、借入款等。（二）应付职工薪酬1.应付职工薪酬是指工会按照国家有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.工会应按照国家有关规定，及时足额发放职工薪酬，确保职工权益得到保障。（三）应缴款项1.应缴款项是指工会按照国家有关规定应缴纳的各种款项，包括工会经费、会费、税金等。2.工会应按照规定及时足额缴纳应缴款项，不得拖欠。（四）借入款1.借入款是指工会为解决临时资金周转困难而借入的款项。2.工会应按照规定的审批程序借入款项，并按照借款合同约定及时偿还借款本息。八、净资产管理（一）净资产分类工会净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余等。（二）固定基金1.固定基金是指工会固定资产占用的基金。2.固定基金应随着固定资产的增减变动而相应增减。（三）在建工程占用资金1.在建工程占用资金是指工会在建工程完工前累计占用的资金。2.在建工程占用资金应随着在建工程的进度而相应增减。（四）投资基金1.投资基金是指工会对外投资占用的基金。2.投资基金应随着对外投资的增减变动而相应增减。（五）专用基金1.专用基金是指工会按照规定提取、设置的有专门用途的基金，包括职工福利基金、工会干部权益保障金等。2.专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（六）后备金1.后备金是指工会为解决特殊情况需要而储备的资金。2.后备金应按照规定的审批程序使用，使用后应及时补足。（七）结余1.结余是指工会各项收入与支出相抵后的余额。2.结余应按照规定进行分配和使用。九、预算管理（一）预算编制1.工会应按照国家有关规定，结合本单位实际情况，编制年度预算。预算编制应遵循统筹兼顾、保证重点、收支平衡的原则。2.预算编制应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据上年度经费收缴情况和本年度工作计划等因素编制，支出预算应根据本年度工作计划和各项费用支出标准等因素编制。（二）预算审批1.工会预算应经工会委员会讨论通过，并报上级工会审批。2.预算审批应严格审核预算的合理性、可行性，确保预算符合工会工作实际需要。（三）预算执行1.工会应严格执行预算，确保预算的严肃性。预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的审批程序进行审批。2.工会应建立预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）决算1.工会应按照国家有关规定，编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整地反映工会年度财务收支情况。2.决算应经工会委员会讨论通过，并报上级工会审批。十、财务监督（一）内部监督1.工会应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。内部监督应包括对预算执行情况、经费收支情况