旅行社业财务制度

PAGE旅行社业财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范旅行社的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保旅行社经营活动的正常开展，提高经济效益，保护投资者权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及旅游行业相关法规制定本制度。2.适用范围本制度适用于本旅行社及其所属各部门、分支机构。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，依法进行财务活动。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。完整性原则：全面涵盖旅行社各项财务收支及经营活动，确保财务信息完整。及时性原则：及时记录、处理财务事项，保证财务信息的时效性。权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。二、财务机构与会计人员1.财务机构设置旅行社应设置独立的财务部门，配备与经营规模相适应的财务人员，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部牵制制度。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映旅行社的财务状况和经营成果。严格执行财务制度，对各项财务收支进行审核、监督，确保财务活动合法合规。负责财务预算的编制、执行和分析，为旅行社经营决策提供财务依据。加强资产管理，定期进行财产清查，确保资产安全完整。做好财务档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保存会计凭证、账簿、报表等资料。三、会计核算1.会计科目设置旅行社应按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。根据旅行社业务特点，可增设一些明细科目，如“营业收入组团收入”、“营业收入地接收入”、“营业成本组团成本”、“营业成本地接成本”等，以便准确核算各项业务收支。2.记账方法采用借贷记账法进行记账，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。3.会计凭证与账簿会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。应设置总账、明细账、日记账等账簿，进行全面、系统的会计核算。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据明细科目详细记录各项经济业务，日记账应序时记录现金和银行存款的收支情况。4.财务报表编制每月末应编制资产负债表、利润表和现金流量表，反映旅行社当月的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报表应数字真实、内容完整、计算准确，并经财务负责人审核签字后上报。年度终了，应编制年度财务决算报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注等，全面反映旅行社全年的财务状况和经营成果，并按照规定进行审计和报送。四、收入管理1.组团收入组团收入是指旅行社组织国内或出境旅游团队所取得的收入，包括游客的旅游费用、交通费用、住宿费用、餐饮费用、门票费用等。组团收入应按照合同约定及时足额收取，对于预收的团款，应在旅行团出发前确认收入。对于因游客退团、变更行程等原因产生的退款，应按照合同约定和相关规定进行处理，并及时调整收入。2.地接收入地接收入是指旅行社接待外地旅游团队在本地旅游所取得的收入，包括游客的接待费用、导游服务费用、景点门票费用等。地接收入应根据与组团社签订的地接合同，按照实际接待游客人数和收费标准确认收入。对于因组团社原因导致的游客人数减少、行程变更等情况，应及时与组团社协商调整地接费用，并相应调整收入。3.其他收入其他收入包括代办签证、机票、火车票等手续费收入，旅游纪念品销售收入，以及其他与旅游业务相关的收入。其他收入应按照实际发生金额及时确认收入，并进行明细核算。五、成本费用管理1.营业成本组团成本：包括游客的交通费用、住宿费用、餐饮费用、门票费用、导游服务费用等直接用于组团旅游的支出。组团成本应按照实际发生金额进行核算，并与组团收入相匹配。地接成本：包括游客的接待费用、导游服务费用、景点门票费用、车辆租赁费用等直接用于接待外地旅游团队的支出。地接成本应根据实际接待游客人数和成本标准进行核算，并与地接收入相匹配。营业成本应严格按照合同约定和实际发生情况进行核算，不得虚增或虚减成本。对于已发生但尚未支付的成本费用，应及时进行预提，确保成本费用的真实性和完整性。2.期间费用销售费用：包括广告宣传费用、市场推广费用、销售人员薪酬、差旅费等与销售活动相关的费用。销售费用应按照规定的标准和实际发生情况进行核算，合理控制费用支出，提高销售效果。管理费用：包括管理人员薪酬、办公费用、差旅费、折旧费、水电费等与管理活动相关的费用。管理费用应严格按照预算控制，节约开支，提高管理效率。财务费用：包括利息支出、手续费支出、汇兑损益等与财务活动相关的费用。财务费用应按照实际发生金额进行核算，合理安排资金，降低财务成本。3.成本费用控制建立成本费用预算制度，定期编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门，作为成本费用控制的依据。加强成本费用核算和分析，定期对成本费用的发生情况进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。严格执行成本费用审批制度，各项成本费用支出必须经过审批，确保支出合理合规。六、资产管理1.流动资产货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度，定期进行现金盘点，确保现金账实相符；加强银行账户管理，定期核对银行存款余额，及时清理未达账项。应收账款：应建立应收账款管理制度，加强对客户的信用评估和管理，及时催收应收账款，减少坏账损失。对于逾期未收回的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行催收。存货：包括旅游纪念品库存等。应加强存货管理，建立存货盘点制度，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对于积压、变质的存货，应及时进行处理，减少存货损失。2.固定资产固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如办公设备、运输车辆等。应建立固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理。定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，确保固定资产安全完整。按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限计算确定。3.无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、专利权等。应加强无形资产的管理，对无形资产进行登记入账，按照规定进行摊销。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命和摊销方法计算确定。七、利润及利润分配管理1.利润计算旅行社的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益（减投资损失）+公允价值变动收益（减公允价值变动损失）。利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。净利润=利润总额所得税费用。2.利润分配旅行社实现的净利润，应按照国家有关规定和公司章程进行分配。一般顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业根据股东大会或类似机构的决议提取。向投资者分配利润应根据投资者的出资比例或合同约定进行。八、财务预算与财务分析1.财务预算旅行社应建立财务预算管理制度，定期编制年度、季度和月度财务预算。财务预算应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等内容。财务预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、积极稳健、统筹兼顾”的原则，根据旅行社的经营目标和市场情况进行合理预测和编制。加强财务预算的执行和监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以调整，确保预算目标的实现。2.财务分析定期进行财务分析，撰写财务分析报告，为旅行社管理层提供决策依据。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。通过对财务指标的计算和分析，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率等），评估旅行社的财务状况和经营成果，发现存在的问题和潜在风险。根据财务分析结果，提出改进措施和建议，促进旅行社提高经济效益和管理水平。九、财务监督与检查1.内部监督建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对各项财务收支进行自查，发现问题及时整改，并向管理层报告。加强对财务人员的监督管理，财务人员应严格遵守财务制度和职业道德规范，不得违规操作或弄虚作假。