村卫生室财务会计制度

PAGE村卫生室财务会计制度一、总则（一）制定目的为了规范村卫生室的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障村卫生室的正常运转和可持续发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合村卫生室的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于经县级卫生健康行政部门批准设立并取得《医疗机构执业许可证》的村卫生室。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办医的方针，厉行节约，制止奢侈浪费。3.正确处理社会效益和经济效益的关系，把社会效益放在首位。4.实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，村卫生室负责人对本单位的财务工作负责。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置村卫生室应根据实际情况，设置独立的财务机构或配备专职财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务机构应与其他业务部门相对独立，确保财务工作的独立性和专业性。（二）财务人员配备1.村卫生室应配备具有会计从业资格证书的财务人员，负责会计核算、财务管理等工作。财务人员应具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务制度。2.财务人员应保持相对稳定，如有变动，应及时办理交接手续，确保财务工作的连续性。（三）财务人员职责1.按照国家有关法律法规和财务制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.严格执行财务收支审批制度，对各项收支进行审核，确保收支合法、合规、合理。3.负责村卫生室的资产管理，定期进行财产清查，确保资产安全完整。4.编制财务预算，对预算执行情况进行分析和考核，为领导决策提供依据。5.负责财务档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料。6.协助上级主管部门和财政、审计等部门的监督检查工作，如实提供财务资料。三、会计核算（一）会计核算基础村卫生室应采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置村卫生室应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应根据村卫生室的业务特点和管理需要进行合理设置，确保会计信息的真实、准确、完整。（三）会计凭证与账簿1.村卫生室应按照规定填制会计凭证，会计凭证应具备合法、合规的原始凭证作为附件。原始凭证应真实、完整、有效，能够证明经济业务的发生和完成情况。2.会计账簿应按照会计科目设置，包括总账、明细账、日记账等。会计账簿应定期进行结账和对账，确保账账相符、账实相符。(四)财务会计报告1.村卫生室应按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表等。会计报表应按照规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.会计报表附注应包括重要会计政策和会计估计的说明、重要会计报表项目的说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明等。4.财务情况说明书应包括村卫生室的基本情况、财务收支情况、资产负债情况、财务分析等内容。四、财务收支管理（一）收入管理1.村卫生室的收入包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。2.医疗收入是指村卫生室在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。3.药品收入是指村卫生室在销售药品过程中取得的收入，包括西药收入、中成药收入、中草药收入等。4.财政补助收入是指村卫生室从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本公共卫生服务补助资金、基本药物制度补助资金等。5.上级补助收入是指村卫生室从上级主管部门或其他单位取得的补助收入。6.其他收入是指村卫生室除医疗收入、药品收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。7.村卫生室应按照国家有关规定，合理确定收费项目和收费标准，做到收费公开、透明。收费收入应及时足额入账，不得坐支、截留、挪用。（二）支出管理1.村卫生室的支出包括医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出、其他支出等。2.医疗支出是指村卫生室在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。3.药品支出是指村卫生室在购进、储存、销售药品过程中发生的各项支出，包括药品采购成本、运输费、装卸费、保险费、仓储费、药品损耗等。4.管理费用是指村卫生室为组织和管理医疗服务活动而发生的各项费用，包括人员经费、办公费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费、福利费、工会经费、职工教育经费、诉讼费、聘请中介机构费、咨询费、手续费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废损失、违约金、赔偿金等。5.财政专项支出是指村卫生室按照财政部门下达的专项用途使用的财政补助资金。6.其他支出是指村卫生室除医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出、赞助支出等。7.村卫生室应严格执行国家有关财务制度和财经纪律，加强支出管理，严格控制各项支出，确保支出合法、合规、合理。支出应按照规定的审批程序进行审批，审批手续应齐全。五、资产管理（一）流动资产1.流动资产是指村卫生室可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。2.货币资金是指村卫生室库存现金、银行存款和其他货币资金。村卫生室应按照国家有关规定，加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。3.应收及预付款项是指村卫生室在开展业务活动过程中形成的各种债权，包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。村卫生室应加强应收及预付款项的管理，定期进行清理，及时收回款项，避免坏账损失。4.存货是指村卫生室为开展业务活动而储存的各种材料、药品、低值易耗品等。村卫生室应加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期进行盘点，确保存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产是指村卫生室为开展业务活动而持有的、单位价值在规定标准以上、使用期限超过一年（不含一年）的有形资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。2.村卫生室应按照国家有关规定，对固定资产进行计价、折旧、清查等管理。固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧年限应符合国家有关规定。3.村卫生室应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应及时报告村卫生室负责人，并按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产是指村卫生室为开展业务活动而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.村卫生室应按照国家有关规定，对无形资产进行计价、摊销等管理。无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销年限应符合国家有关规定。六、财务预算管理（一）预算编制1.村卫生室应根据年度工作计划和业务发展需要，编制年度财务预算。财务预算应包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。2.收入预算应根据村卫生室的业务收入情况，结合市场需求和收费标准等因素进行编制。支出预算应根据村卫生室的业务活动需要，结合人员经费、药品及卫生材料采购、设备购置、房屋修缮等因素进行编制。现金流量预算应根据村卫生室的收入、支出情况，结合资金回笼和资金支付等因素进行编制。3.村卫生室应按照规定的程序和方法编制财务预算，确保预算的科学性、合理性和可行性。财务预算编制完成后，应报村卫生室负责人审核，并经村民委员会或相关部门批准后执行。（二）预算执行1.村卫生室应严格执行财务预算，确保预算的严肃性。财务预算一经批准，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序和方法进行调整。2.村卫生室应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和考核。如发现预算执行偏差较大，应及时采取措施进行调整和纠正。3.村卫生室应加强对预算执行情况的信息反馈，及时向村卫生室负责人和村民委员会或相关部门报告预算执行情况，为领导决策提供依据。（三）预算调整1.村卫生室在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、业务发展需要等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应按照规定的程序和方法进行调整。2.预算调整应经村卫生室负责人审核，并报村民委员会或相关部门批准后执行。预算调整应编制预算调整方案，说明调整的原因、内容、金额等。七、财务监督（一）内部监督1.村卫生室应建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、资产管理、财务预算等方面的监督检查。内部财务监督制度应明确监督的职责、权限、程序和方法等。2.村卫生室负责人应定期对财务工作进行检查和指导，确保财务工作的规范运行。财务人员应按照规定进行会计核算和财务管理，如实反映财务状况和经营成果，不得弄虚作假。3.村卫生室应定期召开财务会议，通报财务收支情况、预算执行情况、资产管理情况等，接受村民委员会或相关部门的监督。（二）外部监督1.村卫生室应接受财政、审计、卫生健康等部门的监督检查，如实提供财务资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.财政、审计、卫生健康等部门应加强对村卫生室财务工作的监督检查，对发现的问题应及时提出整改意见，并督促村卫生室进行整改。八、财务档案管理（一）档案范围财务档案是指村卫生室在财务管理活动中形成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，以及与财务管理相关的其他资料，如财务预算、财务分析报告、审计报告、税务资料等。（二）档案整理1.财务档案应按照国家有关规定进行整理和归档，确保档案的完整性和规范性。会计凭证应按照编号顺序装订成册，会计账簿应按照科目顺序排列整齐，财务会计报告应按照规定的格式和内容编制。2.财务档案应分类存放，便于查找和使用。档案应按照年度、类别等进行分类，建立档案目录，注明档案的名称、编号、日期、保管期限等。（三）档案保管1.财务档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般会计凭证、会计账簿等保管期限为30年，财务会计报告等保管期限为永久。2.村卫生室应设置专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，如档案柜、防火设备、防潮设备等。档案保管场所应保持清洁、干燥、通风良好，防止档案受潮、发霉、虫蛀等。（四）档案查阅与销毁1.村卫生室应建立健全档案查阅制度，严格控制档案