卫生协会会计制度

PAGE卫生协会会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生协会的会计核算和财务管理，确保协会财务信息的真实、准确、完整，提高协会财务管理水平，保障协会各项业务活动的顺利开展，促进卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于[卫生协会名称]及其所属各分支机构、代表机构和其他附属机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保协会财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映协会的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖协会各项收入、支出、资产、负债等财务事项，保证财务信息的完整性。4.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和编制应当准确无误，数据计算和汇总要精确。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延，以便为协会决策提供及时有效的财务信息。（四）会计年度本协会会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置协会应设置独立的会计机构，并配备相应的会计人员。会计机构应明确岗位职责，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德规范。2.职责分工：会计机构应根据业务需要，设置会计主管、会计、出纳等岗位，明确各岗位职责。会计主管负责全面管理会计工作，审核财务报表等；会计负责账务处理、编制记账凭证等；出纳负责现金收付、银行结算等。（三）会计人员交接会计人员工作调动或离职时，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。交接双方应在交接清单上签字确认，确保交接清楚、责任明确。三、会计核算基础（一）会计核算方法采用权责发生制进行会计核算。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计凭证1.原始凭证：协会发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。（三）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账账户，全面、系统地记录协会的经济业务。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置明细账，详细记录各项经济业务的明细情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员按照业务发生顺序逐日逐笔登记。4.其他辅助账簿：根据协会管理需要设置其他辅助账簿，如固定资产台账、往来账款明细账等，以便加强对特定经济业务的管理和核算。（四）财务报告1.财务报表种类：协会应定期编制财务报表，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注。2.编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送时间：月度财务报表应于月度终了后[X]日内报出；年度财务报表应于年度终了后[X]日内报出，并附财务情况说明书，对协会年度财务收支、业务活动开展情况等进行详细说明。四、资产（一）流动资产1.货币资金现金：协会应严格遵守现金管理制度，规定现金的使用范围，如支付职工工资、津贴、个人劳务报酬以及结算起点以下的零星支出等。现金收支应及时入账，做到日清月结，确保现金账实相符。银行存款：协会应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户等。银行存款收支应通过银行结算凭证进行核算，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项应收账款：协会应加强对应收账款的管理，及时与债务人核对账目，定期进行账龄分析，对于可能无法收回的应收账款，应按照规定计提坏账准备。预付账款：预付账款应按照合同约定进行支付，并及时跟踪预付款项的使用情况，确保预付款项的合理性和安全性。3.存货存货范围：协会的存货主要包括办公用品、药品、卫生材料等。存货核算：存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。存货应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与标准：使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类：分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。3.固定资产核算：固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，采用年限平均法等方法计提折旧。固定资产应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与范围：协会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产核算：无形资产应按照取得时的实际成本入账，其成本应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。无形资产应定期进行评估，对于可能发生减值的无形资产，应按照规定计提减值准备。五、负债（一）流动负债1.短期借款：协会因业务需要向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，及时偿还借款本息。2.应付账款：协会因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款应按照合同约定的付款期限及时支付，对于确实无法支付的应付账款，应按照规定转入营业外收入。3.预收账款：协会按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款应按照合同约定及时结算，对于已实现销售的预收账款，应及时结转收入。4.应付职工薪酬：协会按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应按照规定的计算方法和标准进行计提，并及时发放给职工。（二）非流动负债长期借款：协会向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，合理安排还款计划，确保按时偿还借款本息。六、净资产（一）限定性净资产1.定义：资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制。时间限制要求资源只能在特定时间内或规定的日期之后使用；用途限制要求资源用于特定目的。2.核算：协会应设置“限定性净资产”科目，核算限定性净资产的增减变动情况。当限定性净资产的限制解除时，应将其转为非限定性净资产。（二）非限定性净资产1.定义：除限定性净资产以外的其他净资产，其使用不受时间限制或用途限制。2.核算：协会应设置“非限定性净资产”科目，核算非限定性净资产的增减变动情况。协会的收入扣除相关费用后的净额，应转入“非限定性净资产”科目。七、收入与费用（一）收入1.收入分类会费收入：协会按照章程规定向会员收取的会费，是协会的主要收入来源之一。会费收入应按照会员类别和收费标准进行核算，及时足额收取。捐赠收入：协会接受其他单位或个人捐赠的款项和物资。捐赠收入应按照捐赠协议或相关规定进行核算，对于限定用途的捐赠收入，应作为限定性收入核算；对于非限定用途的捐赠收入，应作为非限定性收入核算。政府补助收入：协会从政府部门取得的各类补助款项，如项目经费、专项补贴等。政府补助收入应按照相关规定进行核算，区分限定性政府补助收入和非限定性政府补助收入。业务活动收入：协会开展业务活动取得的收入，如培训收入、咨询服务收入、技术转让收入等。业务活动收入应按照实际发生额进行核算，确认收入的实现。2.收入确认原则：会费收入：在满足会员资格且会员已缴纳会费时确认收入。捐赠收入：按照捐赠协议约定的捐赠资产交付方式确认收入。对于捐赠资产的交付方式为现金的，在收到现金时确认收入；对于捐赠资产的交付方式为非现金资产的，在收到非现金资产并办妥相关手续时确认收入。政府补助收入：按照相关政府补助文件规定的条件和标准确认收入。对于与资产相关的政府补助，在取得资产并办妥相关手续时确认收入；对于与收益相关的政府补助，在满足规定条件时确认收入。业务活动收入：在业务活动已经完成，相关经济利益能够流入协会，且收入的金额能够可靠计量时确认收入。（二）费用1.费用分类业务活动成本：协会为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用，如培训成本、咨询服务成本、项目实施成本等。业务活动成本应按照项目或业务活动类别进行核算，归集各项直接费用和间接费用。管理费用：协会为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费等。管理费用应按照费用项目进行核算，合理分摊各项费用。筹资费用：协会为筹集业务活动所需资金而发生的费用，如借款利息、手续费等。筹资费用应按照实际发生额进行核算，计入当期费用。2.费用确认原则：费用应在其发生时按照实际发生额进行确认，并计入当期损益。对于应由本期负担但尚未支付的费用，应预提计入本期费用；对于已经支付但应由本期和以后各期负担的费用，应按照受益期限分期摊销计入各期费用。八、财务报表附注（一）附注内容1.协会基本情况：包括协会名称、宗旨、业务范围、组织架构、人员规模等。2.财务报表编制基础：说明财务报表的编制依据和所采用的会计政策、会计估计。3.重要会计政策和会计估计：详细说明协会在会计核算中所采用的重要会计政策，如收入确认原则、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法等；以及重要会计估计，如坏账准备计提比例、存货跌价准备计提方法等。4.会计报表重要项目的明细资料：对资产负债表、业务活动表、现金流量表中的重要项目进行明细说明，如货币资金的构成、应收账款的账龄分析、固定资产的分类及折旧情况等。5.或有事项说明：说明协会可能存在的或有事项，如未决诉讼、仲裁、债务担保等，并披露其对财务状况和经营成果的影响。6.资产负债表日后事项说明：说明资产负债表日后发生的重大事项，如重大诉讼案件的判决结果、重要资产的处置情