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基础会计近三年会计分录业务题考题类型总结(本文档是根据沛县电大刘培强老师的总结为基础,结合2012年1月和7月考试整理而成,谢谢刘培强老师。)一、筹资业务1、接收投资者投入资本借:银行存款、固定资产、无形资产等(根据投入的是什么) 贷:实收资本历年考题(2010.1)(2011.7)收到投资人投入的现金4000元,银行存款50000元,新设备800000元。借:库存现金 4000 银行存款 50000 固定资产 800000 贷:实收资本 8540002012.1投资者追加投入资本80000元,款项收到存入银行。借:银行存款 80000 贷:实收资本 800002012.7投资人投入材料一批,价值10000元,材料已验收入库。借:原材料 10000 贷:实收资本 100002、向银行借款借:银行存款 贷:短期借款、长期借款(期限大于一年的向金融机构的借款为长期借款)每期尚未支付的利息按照权责发生制预提时借:财务费用 贷:应付利息(尚未支付的利息)如果利息按月支付借:财务费用 贷:银行存款企业银行存款产生的利息收入在收到时冲减财务费用借:银行存款 贷:财务费用例题:(1)向银行借款20000元,期限3个月,接到银行通知,该笔借款已划入本企业账户。 借:银行存款 20000 贷:短期借款 20000(2)从银行取得短期借款500 000元,存入存款账户。借:银行存款 500000 贷:短期借款 500000(3)用银行存款支付本季度短期借款利息6 500元(其中前两个月已预提5 000元)。借:应付利息 5000借:财务费用 1500贷:银行存款 6500历年考题:(2011.1) (2011.7) 从银行借款200 000 元, 期限3 年, 已存入银行。借: 银行存款200000贷:长期借款200000(2009.7)从银行取得短期借款500000元,存入存款账户。借:银行存款 500000 贷:短期借款 500000(2010.1) 从银行取得借款100000元,存入银行账户。借:银行存款 100000 贷:短期借款或长期借款 100000(注意:此题没有说明借款期限,贷方科目:短期借款,长期借款都对,题目有问题,当年答案为“短期借款”)(2011.1)预提企业本月应负担的银行借款利息800元借:财务费用 800 贷:应付利息 800(2009.7)用银行存款支付本季度短期借款利息5500元(其中前两个月已预提4 000元)。借:财务费用 1500应付利息 4000贷:银行存款 55002012.1向银行借入短期借款150000元,存入银行存款户。借:银行存款150000 贷:短期借款 1500002012.1以银行存款200000元归还到期的短期借款。借:短期借款150000 贷:银行存款150000二、采购业务1、如果是尚未运到入库借:在途物资 贷:银行存款(用转账支票等支付)、应付账款(货款尚未支付时用)、应付票据(签发商业汇票支付时用)材料入库,结转材料采购成本借: 原材料 贷:在途物资2、如果是材料收到入库,款项同时支付借:原材料 贷:银行存款3、以前预付货款购买的材料到货时借:原材料 贷:预付账款历年考题:(2010.1)赊购材料一批,价值30000元,材料已验收入库。借:原材料 30000 贷:应付账款 30000(2011.1)购入材料一批,货款18000元,另发生外地运杂费700元,均已通过银行付清,材料尚未验收入库。借:在途物资 18700 贷:银行存款 18700(2010.7)购入材料一批, 价值50 000 元, 材料尚未到达, 货款以银行存款支付。 借: 在途物资50000贷:银行存款50 000(2011.7) 购入材料一批, 价值50 000 元, 材料已验收入库, 货款以银行存款支付。 借: 原材料50000贷:银行存款50 000(2011.7)赊购材料一批, 价值20 000 元, 材料验收入库。借: 原材料20 000贷:应付账款20 000(2010.7)(2011.7)以银行存款20 000 元偿付以前赊购材料款。借: 应付账款20 000贷:银行存款20 0002012.1购进原材料一批已入库,价款25000元,以银行存款支付20000元,其余暂欠。借:原材料 25000 贷:银行存款20000贷: 应付账款 50002012.1用银行存款偿还应付供货单位材料款32 000元。借:应付账款 32000 贷:银行存款320002012.1以银行存款购入新汽车一辆,价款共180000元。借:固定资产 180000 贷:银行存款1800002012.7购入材料一批,价值50000元,材料尚未到达,货款以银行存款支付。借:在途物资 50000 贷:银行存款50000以银行存款20000元偿付赊购材料款。借:应付账款 20000 贷:银行存款20000三、生产业务1、领料(按照领料用途)借: 生产成本(生产产品耗用材料) 制造费用(车间一般耗用材料) 管理费用(厂部耗用材料) 销售费用(销售机构耗用材料) 贷:原材料 历年考题:(2011.7)本月材料仓库发出材料如下: 生产甲产品领用材料40 000 元, 车间一般消耗领用材料5 000 元, 企业行政管理部门领用2 000 元。借: 生产成本40 000制造费用5 000管理费用2 000贷:原材料47 000(2011.1)本月耗用材料汇总如下: 生产甲产品领用材料10 000 元, 车间一般消耗领用材料1 000 元, 厂部一般耗用500 元。共计11500元。借: 生产成本10 000制造费用1 000管理费用500贷:原材料11500(2010.1)本月材料仓库发出材料如下: 生产甲产品领用材料40 000 元, 车间一般消耗领用材料6 000 元, 企业行政管理部门领用2 000 元。专设销售门市部一般消耗领用材料2 000元借: 生产成本40 000制造费用6 000管理费用2 000销售费用 2000贷:原材料50 0002、工资的分配(按照职工所在部门岗位)借:生产成本(生产产品工人的工资) 制造费用(车间管理人员的工资) 管理费用(厂部人员的工资) 销售费用(销售机构人员的工资) 贷:应付职工薪酬-工资例题:计算分配本月工资,其中生产工人工资50 000元,车间管理人员工资4 000元,厂部管理人员工资30 000元,专设销售机构人员工资2 000元。借:生产成本 50000制造费用 4000管理费用 30000销售费用 2000 贷:应付职工薪酬 86000历年考题:(2010.7)计算分配本月职工工资:生产甲产品工人工资20000元,车间管理人员工资3000,企业行政管理人员工资8000元。借:生产成本 20000制造费用 3000管理费用 8000 贷:应付职工薪酬 31000(2009.7)计算分配本月职工工资:生产工人工资45000元,车间管理人员工资3000,厂部管理人员工资20000元。专设销售机构人员工资2000借:生产成本 45000制造费用 3000管理费用 20000销售费用 2000 贷:应付职工薪酬 70000(2011.7)从银行存款中提取现金1 000 元备用。借:库存现金 1000贷:银行存款 10003、水电费的分配(按照受益对象)借:生产成本(生产产品耗用) 制造费用(车间耗用) 管理费用(厂部耗用) 销售费用(销售机构耗用) 贷:应付账款4、计提折旧(按照固定资产使用部门)借:制造费用(车间固定资产) 管理费用(厂部固定资产) 销售费用(销售机构固定资产) 贷:累计折旧历年考题:(2011.1)本月计提固定资产折旧5 000元,其中车间生产设备折旧费4000元,管理部门办公设备折旧费1 000元。 借:制造费用 4000 管理费用 1000 贷:累计折旧 5000(2010.1)公司计提固定资产折旧:生产车间使用的固定资产折旧费3000元,企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4200元。 借:制造费用 3000 管理费用 4200 贷:累计折旧 72005、分配结转制造费用借:生产成本 贷: 制造费用例题:结转本月发生的制造费用4040元。借:生产成本 4040 贷:制造费用 40406、产品完工入库 借:库存商品 贷:生产成本例题:结转本月完工产品成本20880元。借:库存商品 20880 贷:生产成本 20880历年考题:(2009.7)甲产品1000件完工入库,单位成本15元。借:库存商品 15000 贷:生产成本 15000(2010.1)结转已完工甲产品的全部生产成本74220。借:库存商品 74220 贷:生产成本 74220四、销售业务1、发生产品销售收入并结转产品销售成本 借:银行存款、应收账款、应收票据、预收账款 贷:主营业务收入借:主营业务成本 贷:库存商品2、收到以前的赊销货款借:银行存款 贷:应收账款 例题:(1)销售产品一批,货款25 000元,收到转账支票一张已送存银行。借:银行存款 25000 贷:主营业务收入 25000(2)赊销产品一批,价款20000元,增值税额3400元,该批产品成本为15000元。借:应收账款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税 3400借:主营业务成本 15000 贷:库存商品 15000历年考题:(2010.7)(2011.7)销售甲产品, 销货款100 000 元尚未收到。借: 应收账款100 000贷:主营业务收入100 000(2011.1)出售给光明工厂甲产品3000件, 货款390 000 元尚未收到。借: 应收账款390 000贷:主营业务收入390 000(2011.1)结转本月已销售产品的实际生产成本34880元。借:主营业务成本 34880 贷:库存商品 34880(2010.1)企业收到赖斯工厂偿还的货款131000。借:银行存款 131000 贷:应收账款 1310002012.1收到客户前欠货款120000元,存入银行。借:银行存款 120000 贷:应收账款 1200002012.7销售甲产品,销货款100000元尚未收到。借: 应收账款100000贷:主营业务收入1000003、发生材料销售收入并结转材料销售成本借:银行存款(应收账款) 贷:其他业务收入借:其他业务成本 贷:原材料4、发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等借:营业税金及附加 贷:应交税费历年考题:(2010.1)计算本月缴纳的城市维护建设税800元,教育费附加200元借:营业税金及附加1000 贷:应交税费 1000 五、利润核算1、销售成本、税金、费用等费用类账户期末结转到本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用财务费用 营业外支出例题:月末,将本月发生的主营业务成本30000元、销售费用2000元、其他业务成本2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。借:本年利润 36000 贷:主营业务成本 30000 销售费用 2000 其他业务成本 2000 管理费用 1000 财务费用 500 营业外支出 5002、收入类等账户的期末结转到本年利润借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润例题:月末,将本月实现的主营业务收入40000元、其他业务收入5000元、营业外收入2000元结转“本年利润”账户。借:主营业务收入 40000 其他业务收入 5000 营业外收入 2000 贷:本年利润 470003、计算应交所得税费用并结转到本年利润所得税=利润总额*所得税率(25%)借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税 借:本年利润 贷:所得税费用净利润=利润总额所得税费用例题:假定本月实现利润总额12000元,所得税率为25,计提本月应交所得税。借:所得税费用 3000 贷:应交税费应交所得税 30004、结转本年利润如果全年盈利,年末结转本年利润借:本年利润 贷:利润分配未分配利润如果全年亏损,年末结转本年利润借:利润分配未分配利润 贷:本年利润历年考题(2010.7、2012.7)将本年亏损30 000元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。 借:利润分配未分配利润 30000贷:本年利润 300002012.7以银行存款交纳企业所得税15000元。借:应交税费15000贷:银行存款15000六、利润分配的核算1、提取盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积 2、向投资者分配利润 借:利润分配应付利润 贷:应付股利 3、年末结转利润分配的明细科目 借:利润分配未分配利润 贷:利润分配提取盈余公积 利润分配应付利润例题:分别按税后利润的10和30提取盈余公积和分配股利。税后利润=12000-3000=9000借:利润分配提取法定盈余公积 900 贷:盈余公积法定盈余公积 900借:利润分配应付股利 2700 贷:应付股利 2700七、其他例题1.以现金支付本月在职职工工资8500元。借:应付职工薪酬 8500 贷:库存现金 85002.以银行存款1 000元支付罚款。借:营业外支出 1000 贷:银行存款 10003.以银行存款支付银行贷款手续费200元。借:财务费用 200 贷:银行存款 2004.从银行提取现金88 000元,其中86 000元用于发放职工工资(1)借:库存现金 88000 贷:银行存款 88000(2)借:应付职工薪酬 86000 贷:库存现金 860005.在财产清查中发现账外旧设备一台,估计原值20 000元,现值12 000元。 借:固定资产 20000贷:以前年度损益调整 12000贷:累计折旧 80006.以银行存款交纳企业所得税15 000元。借:应交税费应交所得税 15000 贷:银行存款 150007.本月摊销书报杂志费200元。借:管理费用 200 贷:其他应收款 2008.以现金支付业务招待费500元。借:管理费用 500 贷:库存现金 5009.企业购入新设备一台,价款80 000元,以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。借:固定资产 80200 贷:银行存款 80000 库存现金 20010.收到销货款50 000元存入银行,记账凭证及账簿中均误记为5 000元,请予更正。借:银行存款 5000 贷:主营业务收入 5000补充登记借:银行存款 45000 贷:主营业务收入 4500011职工张华出差借款2 000元,以现金付讫。借:其他应收款-张华 2000 贷:库存现金 2000 12以转账支票支付所属技工学校经费50 000元。借:营业外支出 50000 贷:银行存款 5000013张华报销差旅费1500元,余款退回现金。借:管理费用 1500 库存现金 500 贷:其他应收款-张华 200014摊销车间本月应负担的设备维修费400元。借:制造费用 400 贷:其他应收款 40015月内盘亏的某项设备,现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元,已提折旧4000元。借:营业外支出 2000 贷:待处理财产损溢 200016以现金支付股利。借:应付股利 2412 贷:库存现金 2412历年考题:(2010.1)用现金支付违约罚款500元。借:营业外支出 500 贷:库存现金 500(2009.7)用银行存款支付违约罚款1000元。借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000(2009.7)从银行提取现金70 000元用于发放职工工资。(1)借:库存现金 70000 贷:银行存款 70000(2)借:应付职工薪酬 70000 贷:库存现金 70000(2010.7)从银行存款发放工资31000元。借:应付职工薪酬 31000 贷:银行存款 31000(2010.1)在财产清查中发现账外旧设备一台,估计原值20 000元,现值12 000元。 借:固定资产 20000贷:以前年度损益调整 12000贷:累计折旧 8000(2009.7)以银行存款交纳企业所得税8000元。借:应交税费-应交所得税 8000 贷:银行存款 8000(2010.7)以银行存款交纳企业所得税15000元。借:应交税费-应交所得税 15000 贷:银行存款 15000(2010.7)以银行存款支付下半年杂志订阅费2000元。 借:其他应收款 2000 贷:银行存款 2000(2009.7)以现金支付业务招待费800元。借:管理费用 800 贷:库存现金 800(2010.7)以现金支付业务招待费285元。借:
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