指导合作社完善财务制度

PAGE指导合作社完善财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范合作社的财务行为，加强财务管理和监督，保障合作社及成员的合法权益，促进合作社健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，确保财务信息的可靠性。4.完整性原则：全面涵盖合作社的各项财务收支和经济活动，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为合作社决策提供及时有效的财务信息。（四）财务机构与人员设置1.财务机构：设立独立的财务管理部门，负责合作社的日常财务管理工作。2.财务人员：配备具备专业财务知识和技能的人员，财务人员应持有会计从业资格证书，部分重要岗位人员还应具备相应的专业职称。财务人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正地履行职责。二、财务核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策：根据国家统一的会计制度，结合合作社实际情况，制定适合本合作社的会计政策，包括会计核算方法、会计凭证格式、会计账簿设置等。2.会计估计：对于一些不确定的交易或事项，应合理进行会计估计，如固定资产折旧年限、坏账准备计提比例等。会计估计应保持一贯性，不得随意变更。（二）会计科目设置1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产等，用于核算合作社的各类资产。2.负债类科目：如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，反映合作社的债务情况。3.所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，体现合作社的所有者权益。4.成本类科目：生产成本、制造费用等，用于归集和核算合作社的生产经营成本。5.损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出等，核算合作社的收入、成本、费用及利润情况。（三）记账方法与账务处理程序1.记账方法：采用借贷记账法进行账务处理，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.账务处理程序：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。定期进行账账核对、账实核对，确保账簿记录的准确性。期末，根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。三、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：根据合作社日常现金支出的需要，合理核定现金库存限额，一般以不超过3天日常零星开支所需现金为宜。2.现金收支规定：现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。支付现金时，应严格按照国家现金管理规定的范围使用现金，超过现金支付限额的款项应通过银行转账支付。现金收支应取得或填制合法有效的原始凭证，并由经手人、审核人、审批人签字后入账。（二）银行存款管理1.银行账户开设与使用：按照国家有关规定，在银行开设基本存款账户、一般存款账户等，并严格按照账户用途使用。不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户进行非法活动。2.银行存款收支管理：银行存款收支业务应严格执行审批制度，未经授权不得办理银行存款收付业务。每月定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项，确保银行存款账实相符。（三）资金筹集与使用1.资金筹集：合作社可通过成员出资、盈余积累、银行借款、政府扶持资金等多种方式筹集资金。筹集资金应符合国家法律法规和合作社章程规定，明确资金来源、金额、用途等，并及时入账。2.资金使用：资金使用应遵循合理、节约、有效的原则，严格按照预算安排使用资金。重大资金支出应进行可行性研究和集体决策，确保资金使用的合理性和效益性。资金使用过程中应严格控制费用支出，杜绝浪费和不合理开支。四、资产管理（一）流动资产1.应收账款管理：建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称（姓名）、金额、账龄、增减变动等情况。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的账款，应及时采取催收措施，如发函催收、上门催收等。按照规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销，并进行相应的账务处理。2.存货管理：制定存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的操作流程和责任。存货采购应根据市场需求和库存情况合理安排，确保存货数量和品种的合理性。采购过程中应严格控制采购成本，签订采购合同，明确双方权利义务。存货验收时，应按照合同约定和相关标准进行验收，确保存货质量符合要求。验收合格的存货应及时入库，并办理入库手续。存货保管应分类存放，做好防潮、防虫、防火等措施，定期进行盘点，确保存货账实相符。存货发出应按照规定的计价方法进行核算，如先进先出法、加权平均法等，并办理出库手续。（二）固定资产1.固定资产购置：固定资产购置应纳入年度预算管理，按照规定的审批程序进行。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。购置固定资产时，应签订购买合同，明确资产规格、型号、数量、价格、付款方式等条款，并及时办理固定资产入账手续。2.固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。按照规定计提固定资产折旧，折旧费用计入相关成本或费用科目。定期对固定资产折旧进行复核，确保折旧计算的准确性。3.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查过程中应详细记录固定资产的数量、状态、使用情况等信息，发现盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，并进行相应的账务处理。对于闲置、报废或毁损的固定资产，应按照规定的程序进行处置。处置固定资产应进行评估作价，取得的收入应及时入账，处置净损益计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产确认与计量：合作社拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等，符合无形资产确认条件的，应确认为无形资产。无形资产应按照取得时的实际成本进行计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产摊销：无形资产应在其使用寿命内采用合理的方法进行摊销，摊销金额计入当期损益。摊销方法应根据无形资产的性质和使用情况合理确定，如直线法等。定期对无形资产的摊销进行复核，确保摊销计算的准确性。对于使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销，但应每年进行减值测试。3.无形资产处置：无形资产处置时，应按照规定的程序进行审批。处置无形资产应进行评估作价，取得的收入应及时入账，处置净损益计入当期损益。五、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：根据合作社的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，如产品品种、生产批次、服务项目等。2.成本项目设置：结合成本核算对象，设置合理的成本项目，如直接材料、直接人工、制造费用等。3.成本核算方法：根据成本核算对象和成本项目的特点，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。4.成本核算流程：对生产经营过程中发生的各项费用进行归集和分配，计算产品或服务的总成本和单位成本。定期编制成本报表，反映成本核算结果，为成本分析和控制提供依据。（二）费用管理1.费用分类与预算：将费用分为管理费用、销售费用、财务费用等类别，并分别进行管理。制定年度费用预算，明确各项费用的控制指标和支出范围。费用预算应根据合作社的经营目标和实际情况进行编制，并经集体决策通过。2.费用审批与控制：各项费用支出应严格执行审批制度，按照规定的审批流程进行审批。审批人应根据费用预算和相关规定进行审批，确保费用支出的合理性和合规性。加强费用控制，定期对费用支出情况进行分析和比较，及时发现和纠正不合理的费用支出。对于超预算的费用支出应进行严格审核，确有必要的，应按规定程序调整预算。六、收入与利润分配管理（一）收入管理1.收入确认原则：合作社的收入应在满足以下条件时予以确认：商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方。合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入合作社。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.收入核算与管理：按照收入确认原则，及时准确地核算各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入等。收入核算应取得合法有效的凭证，并进行详细记录。加强对收入的管理，定期对收入情况进行分析和统计，确保收入的真实性、完整性和及时性。对于收入变动较大或异常的情况，应及时查明原因，并采取相应的措施。（二）利润分配1.利润计算：合作社的利润按照以下公式计算：利润=收入成本费用+投资收益+营业外收入营业外支出。2.利润分配顺序：弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积，法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到合作社注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积，由合作社成员大会或理事会决定提取比例。向成员分配利润，按照成员的出资比例或交易量（额）等方式进行分配。3.利润分配方案制定与执行：年度终了，由财务管理部门根据当年利润情况编制利润分配方案，经成员大会或理事会审议通过后执行。利润分配方案应明确利润分配的顺序、比例、金额等内容，并及时进行账务处理。在利润分配过程中，应严格按照规定的程序进行，确保分配的公平、公正、公开。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。资产负债表反映合作社在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况；利润表反映合作社在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况；现金流量表反映合作社在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况；所有者权益变动表反映合作社所有者权益各组成部分当期的增减变动情况；附注是对财务报表的补充说明，包括重要会计政策和会计估计、会计报表项目注释、关联方关系及其交易等内容。2.财务报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务报告编制完成后，应由财务负责人、合作社负责人等签字并盖章，确保财务报告的真实性和合法性。（二）财务分析1.财务分析指标：偿债能力指标：如流动比率、速动比率、资产负债率等，用于评估合作社偿还债务的能力。营运能力指标：如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等，反映合作社资产运营效率。盈利能力指标：如销售利润率、成本费用利润率、净资产收益率等，衡量合作社的盈利水平。2.财务分析方法：比较分析法：将合作社本期财务数据与上期或同行业其他合作社的数据进行比较，分析差异及其原因。比率分析法：计算各项财务指标的比率，分析其变化趋势和合理性。因素分析法：确定影响财务指标的各种因素，并分析各因素对指标的影响程度。3.财务分析报告：定期撰写财务分析报告，对合作社的财务状况、经营成果和现金流量等进行全面分析和评价。财务分析报告应提出存在的问题和改进建议，为合作社管理层决策提供参考依据。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.内部监督：建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务管理部门应定期对财务收支、资产状况、成本费用等进行自查，发现问题及时整改。合作社成员有权对财务活动进行监督，可通过查阅财务账目、提出意见和建议等方式参与财务管理。2.外部监督：接受财政、税务、审计等部门的监督检查，按照要求提供相关财务资料，配合做好监督检查工作。定期聘请会计师事务所对合作社的财务报表进行审计，确保财务信息的真实性和合法性。（二）内部控制1.内部控制制度建设：建立完善的内部控制制度，涵盖财务活动的各个环节，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润分配管理等。明确各部门和岗位的职责权限，做到不相容职务相互分离，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保